Партнер-власник автопарку та самостійний суб’єкт господарської діяльності. Частина 2: Питання оподаткування

Окрім доходу від поїздок дуже важливу роль у прибутках водіїв Uber Eats, Free Now або Wolt відіграють питання оподаткування. Так само, як і у випадку з офіційним працевлаштуванням, особливості оподаткування відрізнятимуться залежно від того, чи працюєте ви через партнера-власника автопарку чи як самостійний суб’єкт господарської діяльності. І оскільки це питання є надзвичайно важливим для вас як для водія чи доставщика, ми підготували 2 докладні статті, по одній на кожну тему. Перед вами друга з них.

З цієї публікації ви дізнаєтеся:

• Скільки і на яких податках можна заощадити (автопарк / підприємництво);
• Що потрібно зробити, щоб зменшити свої податки;
• Звідки береться податкова економія і що ви повинні контролювати, щоб досягти її.

Першу частину статті, яка описує формальні питання, пов’язані з працевлаштуванням, можна знайти тут.

Партнер / підприємець та податки

У попередній частині ми пояснили, чому Bolt, Free Now, Glovo та інші платформи не «наймають працівників», а пропонують співпрацю або через так званих клірингових партнерів (також відомих як партнери-власники автопарку), або в рамках вашої діяльності як самостійного суб’єкта господарювання, а також ми описали переваги та недоліки обох рішень. У цій статті ми детально пояснимо аспекти їх оподаткування, тобто як це працює і скільки ви можете заощадити. 
‍

Партнер-власник автопарку – як це працює

У першій статті цієї серії ми згадували, що партнером-власником автопарку є компанія, яка укладає з вами контракт на надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів від свого імені. Це формальна підстава для роботи, завдяки якій вам не потрібно створювати власну компанію, щоб працювати за допомогою мобільного застосунку. Кожен великий партнер, окрім договору доручення, також запропонує вам укласти договір оренди вашого автомобіля. Про що насправді йде мова?
‍

Партнер-власник автопарку – оптимізація податків: договір доручення + договір оренди транспортного засобу

Партнери-власники автопарку в Польщі, окрім договору доручення, пропонують також укласти договір оренди вашого транспортного засобу (автомобіля, велосипеда, скутера чи електроскутера). Це не є обов’язковим – для роботи достатньо договору доручення – але це дозволяє значно збільшити ваш заробіток. Важливо: ваш партнер насправді не буде використовувати ваш транспортний засіб. Ви будете продовжувати володіти та користуватися ним – мова лише про юридичні формальності, які цілком законні. Мета – знизити податки, які мають сплачуватися за вас.

До договору оренди застосовується менша ставка податку, тому партнери пропонують укладати договори доручення на мінімальні законні суми (близько 200 злотих) в якості формальної підстави для роботи, а потім виплачують більшу частину ваших доходів на підставі укладеного договору оренди транспортного засобу. Наприклад, якщо ваш прибуток досягне 1 000 злотих, перші 200 злотих будуть виплачені в рамках договору доручення, а решта 800 злотих – в рамках договору оренди.

Це рішення є абсолютно законним і до того ж фінансово вигідним, але воно породжує у вас обов’язок самостійно розраховуватись з податковою інспекцією. Дохід від оренди розглядається в якості доходу від роботи, тому ваш партнер не може зробити це за вас.

Гарна новина полягає в тому, що це зовсім не складно. З 2022 року дохід від оренди можна розраховувати тільки на основі одноразової суми, до якої застосовується ставка в розмірі 8,5% – ви просто надсилаєте 8,5% свого доходу від оренди за попередній місяць на так званий рахунок мікроподатку; суму, що повинна бути сплачена вами, має розрахувати за вас ваш партнер, тому вам просто потрібно не забувати робити переказ раз на місяць. Для порівняння, до договору про надання послуг застосовується базова ставка 17%, тобто вдвічі вища.

Теоретично вам навіть не потрібно звітувати або подавати декларацію про доходи, отримані від оренди, але щоб бути впевненим у цьому, варто звернутися в податкову інспекцію і поцікавитися, з чого почати.

Водії та кур’єри, які тільки починають свою діяльність,  часто обирають варіант договору доручення, щоб перевірити, чи підходить їм цей вид роботи, а якщо їх усе влаштовує, то вони також підписують договір оренди, щоб заощадити на податках.

Партнер-власник автопарку – оптимізація податків: квитанції від водіїв та кур’єрів

Практично кожен партнер-власник автопарку пропонує своїм водіям і кур'єрам можливість компенсувати витрати на паливо, запчастини, ремонт, заміну масла тощо (якщо ваш цього не пропонує – змініть його якомога швидше!). Зазвичай достатньо попросити продавця / сервіс виставити рахунок на реквізити компанії партнера, а потім завантажити отриману квитанцію в онлайн-систему автопарку. Це дозволяє водіям значно збільшити свій заробіток, який вони отримують «на руки», завдяки економії не тільки на податку на прибуток (так само, як і у випадку з договором оренди), а й на ПДВ. Давайте пояснимо це на прикладі автомобільного вогнегасника.

Кожна квитанція складається з базової ціни (нетто) та доданого до неї ПДВ. Основна ставка ПДВ становить 23% від суми нетто. Тож давайте припустимо, що термін дії вогнегасника у вашому автомобілі закінчився, і оскільки ви працюєте водієм Free Now, у вас в автомобілі завжди повинен бути справний вогнегасник. Отже, ви купили новий за 100 злотих. У квитанції ця сума буде вписана як базова ціна (нетто) 81,30 злотих + ПДВ 18,70 злотих (23% від суми нетто 81,30 злотих).

‍

Економія на податку на прибуток

Якщо ви надішлете партнерові таку квитанцію, він може «включити її в витрати» – адже ви офіційно працевлаштовані, тому витрати, пов’язані з виконанням вашої роботи, наприклад, наявність справного вогнегасника, покриваються вашим партнером, який вас найняв. Цей вид витрат зменшує розмір податку на прибуток партнера, який він повинен сплатити в податкову інспекцію, завдяки чому він може поділитися з вами зекономленими ним коштами – так ви заробляєте більше. Ось як це працює:

Розглянемо простий приклад: ваш партнер заробив минулого місяця 1 000 злотих на комісії водіїв та кур’єрів за розрахунки. При нульових витратах і єдиному податку 19% він повинен був би заплатити податковій інспекції – 190 злотих (19% від 1 000). Однак, якщо він включить вашу квитанцію за придбаний вогнегасник до своїх витрат, він матиме можливість відняти від цієї суми базову (нетто) ціну цього вогнегасника, тобто 81,30 злотих, і сплатити податок лише з цієї суми. Таким чином, податок на прибуток, який сплачує партнер, буде розраховано з суми 918,70 злотих (1 000 мінус 81,30) і він становитиме не 190 злотих, а 174,55 злотих (19% від 918,70). Отже, завдяки наданій вами квитанції партнер отримує економію на податку на прибуток в розмірі 15,45 злотих.

Примітка: Якщо говорити коротко, то через законодавчі норми партнер не завжди може зарахувати всю базову суму (нетто) у витрати. Це стосується, наприклад, палива, вартість якого в деяких випадках можна включити в витрати лише наполовину.

Питання в тому, що зробить з цією сумою партнер – скільки він передасть вам, а скільки залишить собі? В теорії, найбільш чесним рішенням буде додати усю заощаджену суму (15,45 злотих) до заробітної плати працівника. Проте, чи робиться це саме так, ви повинні контролювати самостійно.
‍

Економія на ПДВ

Давайте продовжимо розгляд на прикладі вогнегасника, який ви придбали за 100 злотих, з яких: 81,30 злотих – це базова ціна (нетто) + 18,70 злотих ПДВ (23% від суми нетто 81,30 злотих).

Компанія, яка продала вам вогнегасник, отримала дохід, з якого вона має сплатити податковій інспекції 18,70 злотих ПДВ – можна сказати, що це 18,70 злотих «мінусу» через ПДВ. Проте цій компанії довелося заздалегідь закупити матеріали для виробництва цього вогнегасника, тож вона понесла витрати з ПДВ – для простоти, скажімо, це було 8,70 злотих. Тому ця компанія має сплатити 18,70 злотих ПДВ, при цьому 8,70 злотих вже було сплачено під час закупівлі матеріалів. Таким чином, вона має сплатити 10 злотих ПДВ – їй не доведеться сплачувати решту суми завдяки вашій квитанції.

Партнери-власники автопарку застосовують точно такий же принцип для відшкодування ПДВ водіям за їх квитанціями. Вогнегасник – це витрати, пов’язані з роботою, виконуваною для вашого партнера. Тож якщо ви надсилаєте своєму партнеру квитанцію, в якій вказано, що ви заплатили 100 злотих за вогнегасник (81,30 злотих чиста вартість вогнегасника + 18,70 злотих ПДВ), то він повинен буде сплатити податковій інспекції на 18,70 злотих менше завдяки вирахуванню ПДВ.

Як і раніше, виникає запитання – скільки з цієї суми вам передасть партнер, а скільки залишить собі? Знову нагадаємо, що теоретично найчесніший варіант – додати до виплати всю заощаджену суму (18,70 злотих). Цей момент варто контролювати.

Якщо припустити, що при наступній виплаті партнер поверне вам всю суму, заощаджену на обох податках, то на практиці ви заплатите за вогнегасник не 100 злотих, а 65,85 злотих: ви заплатили у магазині 100 злотих, але ви заощадите 15,45 злотих з податку на прибуток та ще 18,70 злотих ПДВ. Тож тут є за чим слідкувати – сума відшкодування дійсно суттєва!

‍

Підведення підсумків

Як бачимо, квитанції за товар чи надані послуги дозволяють істотно заощаджувати, тому вам є до чого прагнути. Саме тому перед тим, як підписувати договір з партнером, варто звернути увагу на правила відшкодування податків, а якщо партнер не вказує про це в договорі, піднімайте це питання самостійно! Може виявитися, що значну частину податкової економії автопарк залишає собі, і тоді варто пошукати кращу пропозицію.

Самостійний суб’єкт господарської діяльності – як це працює?

Ви також можете працювати через мобільні застосунки, якщо ви оформлені як самостійний суб’єкт господарської діяльності. Ви не підписуєте договори доручення чи оренди – натомість ви, як підприємець чи компанія, виставляєте рахунок (або рахунки) на конкретні суми залежно від отриманого доходу та виду наданих послуг (до пасажирських перевезень застосовується ставка 8% ПДВ, до кур'єрських послуг – 23%).

Коли ви працюєте як самостійний суб’єкт господарської діяльності, ви надаєте послуги для мобільного застосунку. Сума, яку ви бачите в застосунку, є оплатою ваших послуг. Як і у випадку роботи через партнера-власника автопарку, ви повинні сплатити податок на прибуток і ПДВ із заробітку за надану послугу. Застосунок створить для вас рахунок-фактуру на основі прибутків, отриманих вами в рамках роботи через застосунок. Це називається «самофактуруванням», і це лише пришвидшує процес для обох сторін – вам не потрібно вручну виставляти рахунки-фактури та подавати заявки, а застосунку не потрібно їх чекати, тому він може оплачувати послуги швидше.

‍

Скільки заробляє кур’єр Glovo, Wolt, Uber Eats? Мобільні застосунки для кур’єрів
‍

Примітка. Залежно від використовуваного вами застосунку ПДВ може бути включено до суми, яку ви бачите в такому застосунку (наприклад, як у Uber Eats), або його може не бути (наприклад, як у Wolt).

Тож припустимо, що у застосунку Wolt у вас відображається дохід у розмірі 1 000 злотих. Wolt створить для вас рахунок-фактуру на загальну суму 1 230 злотих, де 1 000 злотих – це сума нетто, а 230 злотих – сума ПДВ. На свій рахунок  ви отримаєте 1 230 злотих. З них 230 злотих потрібно сплатити податковій інспекції в якості ПДВ, а з 1 000 злотих – податок на прибуток. Ви можете зменшити розмір цих податків за допомогою квитанцій за покупку / виконану роботу, точно так, як це описано вище для вашого партнера-власника автопарку.
‍

Візьмемо для прикладу вогнегасник, який ви придбали за 100 злотих, з яких: 81,30 злотих – це базова ціна (нетто) + 18,70 злотих ПДВ (23% від суми нетто 81,30 злотих). Ціна нетто зменшить вашу базу податку на прибуток, яку ви сплачуватимете не з 1 000 злотих, а з 918,70 злотих (1 000 мінус 81,30). У свою чергу, необхідно відняти ПДВ у розмірі 18,70 злотих від загальних 230 злотих ПДВ, що ви маєте сплатити податковій інспекції за надані послуги, тож замість повної суми в 230 злотих ПДВ ви сплатите лише 211,30 злотих (230 мінус 18,70). Як ми можемо бачити, принцип роботи дуже схожий на принцип роботи партнера – різниця в тому, що вам не потрібно контролювати розрахунки партнера, оскільки ви завжди отримуєте весь спектр податкових пільг, але в такому випадку вам доведеться або проводити розрахунки самостійно або скористатися бухгалтерськими послугами.
‍

Якщо говорити про мобільний застосунок Uber Eats, то різниця полягає в тому, що дохід у розмірі 1 000 злотих, що відображається у застосунку, вже включає ПДВ, тобто він розділений на суми 813,01 злотих чистого доходу та 186,99 злотих ПДВ. Правила вирахування витрат однакові, відрізняються лише суми. Це не означає, що з Uber Eats ви зароблятимете менше, ніж з Wolt – це лише приклад, який показує, що розрахунки залежать від використовуваного вами застосунку. Якщо ви ведете самостійну господарську діяльність, ви маєте орієнтуватися в цих особливостях.
‍

Скільки заробляє водій Uber, Bolt, Free Now? Мобільні застосунки для пасажирських перевезень

Робота з Uber, Bolt і Free Now супроводжується ще більшою кількістю заплутаних податків. Підставою для всіх розрахунків є касовий апарат – кожен водій зобов’язаний вносити в нього всі здійснені поїздки. Касовий апарат збирає інформацію про те, скільки клієнти заплатили за проїзд. Поїздка – це послуга, яку ви пропонуєте своїм клієнтам. Транспортні послуги обкладаються ПДВ 8%.

Тож припустимо, що ви їздите через Bolt. Загалом за проїзд ваші клієнти заплатили 1 444,05 злотих: 1 337,08 злотих нетто + 106,97 злотих ПДВ (8% від 1337,08). Bolt стягує з цієї суми свою комісію в розмірі 25%, при цьому Bolt – це компанія, що офіційно надає послуги посередництва між вами та вашими клієнтами – і, як ви вже знаєте, до таких послуг застосовується ставка ПДВ 23%. Таким чином, комісія Bolt складе 25% від комісій від клієнтів, тобто 361,01 злотих нетто, плюс 23% ПДВ від цієї суми, тобто ще 83,04 злотих; всього – 444,05 злотих. А отже, як і в наведених вище прикладах, ваші доходи в мобільному застосунку становитимуть 1 000 злотих (1 444,05 злотих від клієнтів мінус 444,05 злотих комісії Bolt).

Отже, оскільки Bolt виступає в якості посередника, клієнти платять вам за послуги, а Bolt просто бере комісію за посередництво. У нашому прикладі клієнти сплатили вам загалом 1 444,05 злотих, з яких 106,97 злотих становить ПДВ. Ви повинні сплатити цей податок до податкової інспекції. Однак пам’ятайте, що Bolt бере з вас комісію за посередництво – а для вас посередництво є статтею витрат! Отже, Bolt стягує з вас 444,05 злотих в якості комісії: 361,01 злотих нетто + 83,04 злотих ПДВ, при цьому він також виписує вам квитанцію за послуги посередництва, яку ви можете додати до витрат. Завдяки цьому ваш податок на прибуток буде розраховуватися не з суми в 1 000 злотих, а з 638,99 злотих (1 000 доходів мінус 361,01 нетто в якості комісії Bolt), а ПДВ, який ви повинні сплатити до податкової, становитиме 23,93 злотих замість 106,97 (106,97 мінус 83,04).